Система ПРОФИ - аудиторская компания

Оптимизация налогообложения

Предприниматели, руководители и «рядовые» налогоплательщики рассматривают налоги как «потери» для бизнеса. Государство стремится со своей стороны подействовать на своих граждан внушениями о том, что налоги — это плата за цивилизованное общество, и что именно они позволяют обществу бороться с так называемыми провалами рынка, финансируют капиталовложения в те сферы, куда частный бизнес не устремляется из-за длительного периода окупаемости проекта, и оплачивают создание общественных благ. Существование специальных государственных органов и предусмотренных в законодательстве карательных мер не позволяют среднему налогоплательщику безнаказанно и по собственному желанию изменять объем выплачиваемых налогов, поэтому налогоплательщикам приходится предпринимать специальную активность, именуемую налоговой оптимизацией.

Налоговая оптимизация — обычно под этим термином понимается деятельность, реализуемая налогоплательщиком с целью снижения налоговых выплат. Определение оптимальных объемов налоговых платежей — проблема каждого конкретного предприятия или физического лица. Все методы оптимизации складываются в оптимизационные схемы. Ни один из методов сам по себе не приносит успеха в налоговом планировании, лишь составленная грамотно и с учетом всех особенностей схема позволяет достичь намечаемого результата; напротив, некачественная схема налоговой оптимизации может нанести компании ощутимый вред. Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям: разумности, эффективности, соответствия требованиям закона, автономности, надежности, безвредности.

Оптимизация налогообложения предполагает: минимизацию налоговых выплат (в долгосрочном и краткосрочном периоде при любом выпуске) и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов, что достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов.

Система налогов и сборов в Российской Федерации

1. Федеральные налоги сборы (устанавливаются Налоговым Кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ):

1)     Налог на добавленную стоимость (НДС);
2)     Акцизы;
3)     Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ);
4)     Единый социальный налог (ЕСН);
5)     Налог на прибыль организаций;
6)     Налог на добычу полезных ископаемых;
7)     Водный налог;
8)     Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водных биологических ресурсов;
9)     Государственная пошлина.

           2. Региональные налоги (устанавливаются Налоговым Кодексом РФ и  законами субъектов РФ , обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ):

1)     Налог на имущество организаций;
2)     Налог на игорный бизнес;
3)     Транспортный налог.

           3. Местные налоги (устанавливаются Налоговым Кодексом РФ и  нормативными актами представительных органов муниципальных образований , обязательны к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований).

1)     Земельный налог;
2)     Налог на имущество физических лиц

           4. Специальные налоговые режимы:

1)     Единый сельскохозяйственный налог;
2)     Единый налог;
3)     Налог на вмененный доход;
4)     Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции.

Системы налогообложения

1.  Общий режим налогообложения предполагает уплату налогоплательщиками федеральных, региональных и местных налогов.

2. Специальные налоговые режимы. Использование специальных режимов заменяет уплату нескольких основных налогов, таких как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество организаций и единого социального налога (ЕСН), уплатой единого налога, размер которого рассчитывается в упрощенном порядке, при этом остальные налоги уплачиваются в общем порядке. Возможность применения специальных режимов зависит от сферы деятельности налогоплательщика, величины дохода (ст. 346.2, 346.12 НК РФ) и организационно-правовой формы бизнеса.
1)      система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) (организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих сельскохозяйственную продукцию или выращивающих рыбу, осуществляющих ее первичную или последующую переработку). Система предусматривает на добровольных началах замену единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН) уплату налога на прибыль, НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации), налога на имущество и ЕСН.
2)     упрощенная система налогообложения (УСНО). Объектом налогообложения могут быть доходы (облагаются по ставке 6%) или доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по ставке 15%). Выбор объекта налогообложения зависит от доли расходов в общем объеме выручки и их состава, так как не все расходы уменьшают доходы в целях налогообложения. При переходе на УСНО налогоплательщик, в зависимости от организационно-правовой формы, освобождается от уплаты следующих налогов:

• ООО — налога на прибыль, НДС (учитывая требование гл. 21 НК РФ, обязывающей уплачивать НДС со стоимости товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций, ЕСН;
• ИП — налога на доходы физических лиц (НДФЛ) от предпринимательской деятельности, НДС (требование гл. 21 НК РФ), налог на имущество (только в отношении имущества, использованного в деятельности индивидуального предпринимателя) и ЕСН.

Существуют жесткие ограничения, установленные Налоговым Кодексом РФ по применению УСНО.

•  лимит годового дохода в 20,00 млн руб ( с 2010 г.- 60 млн.руб)

Не имеют права применять данную систему:

• банки, страховщики, негосудар ственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• юридические лица и ИП, занимающиеся игорным бизнесом, производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых (кроме не числящихся на государственном балансе и установленных в подп. 1 п. 2 ст. 336 НК РФ), являющиеся участниками соглашений о разделе имущества;
• переведенные на единый налог на вмененный доход (ЕНДВ) в соответствии с гл. 26.3 НК РФ;
• переведенные на ЕСХН.

Кроме того, на УСНО, согласно подп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, не имеют право переходить организации:

• имеющие филиалы и (или) представительства на территории Российской Федерации (ст. 55 ГК РФ);
• в которых доля участия сторонних организаций превышает 25%;
• списочная численность работников которых за налоговый период превысила 100 человек;

• в которых стоимость основных средств (ОС) и нематериальных активов (НА), определенных в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», превышает 100,00 млн руб.

3)  система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — специальный налоговый режим, который применяется в обязательном порядке в соответствии с законами субъектов Российской Федерации, если предприниматели и организации занимаются следующими видами деятельности:

• оказание бытовых и ветеринарных услуг; услуг по ремонту, техническому обслуживанию, мойке автотранспортных средств и платных автостоянок;
• услуг общественного питания и розничной торговли;
• распространения или размещения наружной рекламы.

Существует возможность «выбора» ЕНВД для видов деятельности, для которых установлены следующие ограничения:

• розничная торговля (площадь торгового зала не более 150 кв. м);
• оказание услуг общественного питания (площадь зала обслуживания не более 150 кв. м);
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (не более 20 транспортных средств).

Соответственно превысив эти ограничения или, наоборот, уменьшив показатели до уровня ограничений, можно применять либо ЕНВД, либо общую или упрощенную систему налогообложения.

Размер налога фиксирован и не зависит от величины полученного дохода.

4)     система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции. 

Ставки налога на доходы с физических лиц (НДФЛ) :

1)            13%- с доходов , полученных резидентом РФ;

2)            35% - с доходов в виде выигрышей, призов, экономии на процентах, при получении заемных (кредитных) средств, процентных        доходов по вкладам в банках в части превышения размеров;

3)            30% - с доходов нерезидентов;

4)            9%- с доходов от долевого участия в деятельности организаций.